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明确了!增值税起征点大改!
发布时间:2019-08-11
 

文来源:北京税务、中国税务杂志社、国新网、税台、xiaochenshuiwu、会计说、国家税务总局、大白学会计。 由【CFO之家】整理发布。

精读:特大好消息!国务院的新闻发布会上再次明确了,继续减税,2019年小微企业标准大幅放宽!1月1日起实施,有效期三年!以及上周通知的增值税起征点提至10万,小微企业所得税负降至5%和10%!简直是史上最大的减税,马上过来了解下!


明确了!增值税起征点大改!


重点内容提前知晓:

1、增值税起征点提至10万;

2、小微企业标准大大放宽,优惠大大增加:企业资产总额5000万元以下,从业人数300人以下,应纳税所得额300万元以下;

3、从2019年1月起,企业所得税年应纳所得额100万以下实际税率降为5%,100至300万元降为10%;

4、原增值税额由每月3万提升到10万(小规模纳税人);

5、小规模纳税人地方税种,由省政府决定,在50%幅度内减免;

6、优惠力度大大增加,部分地方税种,可减半征收;初创科技型企业优惠政策适用范围扩大。

政策原文链接如下:

http://www.scio.gov.cn/xwfbh/xwbfbh/wqfbh/39595/39661/index.htm


明确了!增值税起征点大改!



增值税起征点大改!

小微企业标准大幅放宽!


明确了!增值税起征点大改!



明确了!增值税起征点大改!



█ 1、增值税起征点提至10万,小微企业所得税分段减按5%和10%征收!

一、是大幅度放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准,对其年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分分别减按25%、50%计入应纳税所得额,使税负降低至5%和10%。

这一优惠将覆盖95%以上的纳税企业,其中98%为民营企业。



明确了!增值税起征点大改!



【解读】

第二十八条 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

1.小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元部分,减按25%计入应纳税所得额,税负降至5%(应纳税所得额×5%=应纳税所得额×25%×20%)

【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额90万,应纳企业所得税税额=90×25%×20%=4.5万

附2018年度政策,应纳企业所得税税额=90×50%×20%=9万元

新政策税负直接减半。

2.小型微利企业年应纳税所得额100万元到300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,使税负降至10%(应纳税所得额×10%=应纳税所得额×50%×20%)

【例】小型微利企业2019年度年应纳税所得额220万,应纳企业所得税税额=100×25%×20%+(220-100)×50%×20%=5万+12万=17万

附2018年度政策,应纳企业所得税税额=220×25%=55万元

新政策税负降低(55-17)/55=69%

3.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准

二、是对主要包括小型微利企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元。


明确了!增值税起征点大改!



【解读】

1.政策主体范围:小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人,关注后续政策对其他个人范围规定。

附:在增值税起征点3万元政策“年代”,实务中只有其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产享受3万元免增值税政策。

2.增值税起征点由月销售额 3万元提高到10万元:换成按季纳税增值税起征点30万元,还有等政策明确“分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额是不是分别享受”,如果是分别享受,就是季度60万元的标准。

3.结合第一条政策企业所得税政策,确实普惠性减税措施,绝对点赞。

4.以后续财政部和国家税务总局发布文件为准

三、是允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加等。

明确了!增值税起征点大改!


四、是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围,使投向这些企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

五、是为弥补因减税降费形成的地方财力缺口,中央财政将加大对地方一般性转移支付。

上述减税政策课追溯至今年1月1日,实施期暂定三年,预计每年可再为小微企业减负月2000亿元。

█ 2、小微企业标准大大放宽,优惠大大增加!

国务院新闻办的新闻发布会上,财政部部长助理许宏才表示,小微企业标准大大放宽,2019年还要有更大规模的减税和更为明显的降费!

一、标准大大放宽!

负责人表示,小微企业放宽后的条件为:企业资产总额5000万元以下,从业人数300人以下,应纳税所得额300万元以下。

附2018年小微企业的划分标准:

1、在资产总额方面,工业企业不超过3000万元,其他企业不超过1000万元;

2、在从业人数方面,工业企业不超过100人,其他企业不超过80人;

3、在税收指标方面,年度应纳税所得额不超过100万元。

5000万VS 1000万!

300人VS 80人!

300万VS 100万!


这空前的力度,太让人期待了!

二、优惠力度大大增加!

1、应纳税所得额100万元以下,税负是5%,低于标准税率20个百分点。

2、应纳税所得额是100-300万元之间的,税负是10%,低于标准税率15个百分点。

附2018年优惠政策:

依据财税〔2018〕77号规定,自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

很多之前无法享受的企业,现在可以享受了~

举例:

某企业,资产总额2000万,有100个员工,如果2019年度年应纳税所得额240万,应纳企业所得税税额为:

①在2018年,企业无法享受小微企业优惠政策

应纳企业所得税税额为:240*25%=60万元

②2019年,从业人数和应纳税所得额都符合小微企业标准:

(1)拆分年应纳税所得额:100万+140万

(2)不超过100万部分,减按25%计入应纳税所得额:100*25%*20%=5万

(3)100万至300万的部分,减按50%计入应纳税所得额:140*50%*20%=14万

(4)应纳企业所得税税额为:5+14=19万


结论:新政策之后税负大幅降低(60-19)/60=68.3%

备注:具体优惠政策还需国家税务总局和财政部发布文件进一步明确。

新政策1月1日起实施

这5个问题你必须知道!


明确了!增值税起征点大改!


很多小伙伴表示,这么好的政策,到底什么时候才能真正实施呢。其实国务院早就明确了,减税政策可追溯至今年1月1日,实施期限暂定三年,预计每年可再为小微企业减负约2000亿元;附新政策热点问题5问5答:

一、增值税如果按季度申报,会是30万吗?

如果是季度申报,一个季度30万销售额均免征增值税,一年可以免征120万。

二、小型微利企业标准放宽了,对资产总额有新的要求了吗?

之前,财税〔2018〕77号规定,小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(1)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(2)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

现在资产总额上升到5000万啦!

3、2019年政策仍需国家税务局、财政部等出台相关文件进一步明确。

三、这么好的政策什么时候开始执行呢?

会议明确了新政策可追溯至2019年1月1日。

四、这些税收优惠政策会一直存在吗?

不会,新政策实施期限暂定是3年

五、减税效果预计会怎样?

预计每年可再为小微企业减负约2000亿元!